ΑΑΔΕ: Πότε ένα κέρασμα μπορεί να φέρει πρόστιμο
Ιδιαίτερη προσοχή στον φορολογικό χειρισμό των δωρεάν προϊόντων, των διαφημιστικών δώρων και των κερασμάτων καλούνται να δείξουν οι επιχειρήσεις, καθώς το όριο των 10 ευρώ δεν συνεπάγεται αυτόματη απαλλαγή από την έκδοση παραστατικών ή την καταβολή ΦΠΑ.
Το Εμπορικό και Βιομηχανικό Επιμελητήριο Πειραιώς (ΕΒΕΠ) επισημαίνει ότι κάθε δωρεάν διάθεση αγαθών πρέπει να εξετάζεται ξεχωριστά, με βάση τον σκοπό της συναλλαγής, την αξία των προϊόντων και τις προβλέψεις της φορολογικής νομοθεσίας.
Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις της ΑΑΔΕ, διαφορετικοί κανόνες εφαρμόζονται στις πωλήσεις, στις αυτοπαραδόσεις, στα κεράσματα, στα διαφημιστικά δώρα και στα δείγματα προϊόντων.
Πότε απαιτείται απόδειξη και τι ισχύει για τα 10 ευρώ
Η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει ότι κάθε πώληση πρέπει να συνοδεύεται από το νόμιμο παραστατικό, ανεξάρτητα από την αξία της συναλλαγής.
Επομένως, ακόμη και για προϊόντα αξίας μικρότερης των 10 ευρώ, οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να εκδίδουν απόδειξη λιανικής ή τιμολόγιο, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4308/2014.
Η υποχρέωση αυτή ισχύει και για τις ηλεκτρονικές πωλήσεις, ανεξάρτητα από το αν η παράδοση πραγματοποιείται μέσω διανομέα, θυρίδας παραλαβής ή άλλου συνεργαζόμενου φορέα.
Το όριο των 10 ευρώ αφορά συγκεκριμένες κατηγορίες δώρων μικρής αξίας και εφαρμόζεται μόνο εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις.
Αυτοπαράδοση και myDATA: Πότε οφείλεται ΦΠΑ
Η αυτοπαράδοση αφορά περιπτώσεις κατά τις οποίες αγαθά μιας επιχείρησης διατίθενται χωρίς να πραγματοποιείται κανονική πώληση.
Χαρακτηριστικό παράδειγμα αποτελεί η χρήση εμπορευμάτων από τον ίδιο τον επιχειρηματία για προσωπικές ανάγκες.
Εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της νομοθεσίας, απαιτείται η έκδοση ειδικού στοιχείου αυτοπαράδοσης και η απόδοση του αναλογούντος ΦΠΑ.
Στο σύστημα myDATA προβλέπονται, μεταξύ άλλων, οι τύποι παραστατικών 6.1 «Στοιχείο Αυτοπαράδοσης» και 6.2 «Ιδιοχρησιμοποίηση».
Η ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι το στοιχείο αυτοπαράδοσης μπορεί να χρησιμοποιείται για την απόδοση ΦΠΑ χωρίς να αντιμετωπίζεται ως κανονικό έσοδο από πώληση. Ο φόρος αποτυπώνεται διακριτά, με την προβλεπόμενη ένδειξη περί μη εκπιπτόμενου φόρου.
Για τον υπολογισμό της φορολογητέας αξίας λαμβάνεται υπόψη η τρέχουσα τιμή αγοράς ή, όταν αυτή δεν υπάρχει, το κόστος των αγαθών κατά τον χρόνο της διάθεσής τους.
Τι ισχύει για τα κεράσματα στην εστίαση
Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει το καθεστώς που εφαρμόζεται σε εστιατόρια, καφετέριες και άλλες επιχειρήσεις εστίασης.
Η δωρεάν προσφορά ενός καφέ, ποτού ή γεύματος δεν απαλλάσσεται αυτομάτως από τον ΦΠΑ επειδή η αξία του είναι μικρότερη των 10 ευρώ.
Κάθε περίπτωση εξετάζεται ανάλογα με τα χαρακτηριστικά της συναλλαγής.
Διαφορετική φορολογική αντιμετώπιση μπορεί να έχει ένα μεμονωμένο κέρασμα, μια πραγματική εμπορική έκπτωση ή ένα προϊόν που περιλαμβάνεται ήδη στην τιμή ενός μενού.
Επιπλέον, όταν μια ηλεκτρονική πλατφόρμα αποζημιώνει την επιχείρηση για προϊόν που προσφέρεται χωρίς χρέωση στον καταναλωτή, η συναλλαγή δεν θεωρείται απαραίτητα δωρεάν διάθεση.
Δώρα έως 10 ευρώ: Οι προϋποθέσεις για την απαλλαγή
Για να χαρακτηριστεί ένα προϊόν ως δώρο μικρής αξίας, πρέπει να πληρούνται συγκεκριμένα κριτήρια.
Ειδικότερα:
- Το δώρο πρέπει να προσφέρεται χωρίς αντάλλαγμα, με στόχο την προβολή της επιχείρησης ή την ανάπτυξη επαγγελματικών σχέσεων.
- Η αξία κτήσης των αγαθών που προσφέρονται σε ένα πρόσωπο δεν πρέπει να ξεπερνά τα 10 ευρώ χωρίς ΦΠΑ.
- Δεν επιτρέπονται διαδοχικές προσφορές προς τον ίδιο αποδέκτη.
- Η συνολική ετήσια αξία των δώρων δεν πρέπει να υπερβαίνει το 1% των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης.
- Τα δώρα δεν πρέπει να είναι του ίδιου είδους με τα προϊόντα που παράγει ή εμπορεύεται η επιχείρηση.
Κατά συνέπεια, ένα διαφημιστικό αντικείμενο που προσφέρεται σε πελάτη δεν αντιμετωπίζεται φορολογικά με τον ίδιο τρόπο όπως ένα εμπόρευμα που χαρίζεται.
Διαφορετικό καθεστώς για τα δωρεάν δείγματα
Ξεχωριστή φορολογική κατηγορία αποτελούν τα δείγματα προϊόντων που διανέμονται για διαφημιστικούς ή προωθητικούς σκοπούς.
Πρόκειται για αγαθά ίδια με εκείνα που παράγει ή διαθέτει η επιχείρηση, τα οποία προσφέρονται σε εύλογες ποσότητες ώστε οι καταναλωτές να γνωρίσουν και να αξιολογήσουν την ποιότητά τους.
Τα προϊόντα αυτά πρέπει να φέρουν την ένδειξη «δείγμα δωρεάν», ενώ το όριο των 10 ευρώ που ισχύει για τα δώρα μικρής αξίας δεν εφαρμόζεται αυτοτελώς στα δείγματα.
Από το συγκεκριμένο καθεστώς εξαιρούνται, σύμφωνα με τη σχετική απόφαση, τα οινοπνευματώδη και τα καπνοβιομηχανικά προϊόντα.
Τι πρέπει να προσέξουν οι επιχειρήσεις για να αποφύγουν πρόστιμα
Το ΕΒΕΠ καλεί τους επαγγελματίες να τηρούν αναλυτικά στοιχεία για κάθε δωρεάν διάθεση αγαθών, καταγράφοντας το είδος, την ποσότητα, την αξία, την ημερομηνία και τον σκοπό της προσφοράς.
Παράλληλα, συστήνει τη συνεργασία με τον λογιστή της επιχείρησης, προκειμένου να προσδιορίζονται σωστά ο φορολογικός χαρακτηρισμός, το απαιτούμενο παραστατικό και η διαβίβαση των στοιχείων στο myDATA.
Η απλή αναγραφή της λέξης «δώρο» ή «κέρασμα» δεν αρκεί για τη φορολογική απαλλαγή, ενώ η αξία κάτω των 10 ευρώ δεν καταργεί την υποχρέωση έκδοσης απόδειξης όταν πρόκειται για πώληση.
Η ορθή τεκμηρίωση των συναλλαγών αποτελεί βασική προϋπόθεση για την αποφυγή φορολογικών παραβάσεων και πιθανών προστίμων.
- 14 λεπτά πριν Κριστίν Λαγκάρντ: Παραιτείται από την προεδρία της ΕΚΤ
- 18 λεπτά πριν Μιχαηλίδου: Στα τέλη Δεκεμβρίου σχεδιάζεται η έναρξη του «Σπίτι μου 3»
- 19 λεπτά πριν Επίδομα 400 ευρώ: Οι 12 κατηγορίες δικαιούχων – Ποιοι συνταξιούχοι θα πάρουν 800 ευρώ
