Νέα εγκύκλιος ΑΑΔΕ: Πώς μειώνεται ο φόρος για χιλιάδες εργαζόμενους

Σημαντικές διευκρινίσεις για τον τρόπο φορολόγησης των εισφορών σε Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (ΤΕΑ) και σε ομαδικά συνταξιοδοτικά ασφαλιστήρια παρέχει εγκύκλιος της ΑΑΔΕ (Ε.21/07/2025), η οποία έχει αναδρομική ισχύ από το φορολογικό έτος 2024.

Οι αλλαγές επηρεάζουν άμεσα δεκάδες χιλιάδες εργαζόμενους που συμμετέχουν σε ΤΕΑ ή σε ομαδικά ασφαλιστικά προγράμματα μέσω των εργοδοτών τους και, σύμφωνα με φοροτεχνικούς, σε πολλές περιπτώσεις οδηγούν σε μειωμένη φορολογική επιβάρυνση.

Με την εγκύκλιο που υπογράφει ο διοικητής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, Γιώργος Πιτσιλής, αποσαφηνίζεται ότι για τις εισφορές που καταβάλλονται σε Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης προαιρετικής ασφάλισης και σε ομαδικά συνταξιοδοτικά ασφαλιστήρια ισχύει πλέον ενιαίο ανώτατο όριο έως το 20% των ακαθάριστων αποδοχών του εργαζομένου, στο οποίο συνυπολογίζονται και οι φορολογούμενες παροχές σε είδος, όπως για παράδειγμα το εταιρικό αυτοκίνητο.

Στο συγκεκριμένο ποσοστό προσμετρώνται αθροιστικά τόσο οι εισφορές που καταβάλλει ο ίδιος ο εργαζόμενος όσο και εκείνες που πληρώνει ο εργοδότης για λογαριασμό του. Εφόσον το όριο του 20% δεν ξεπερνάται, οι εισφορές αυτές δεν προστίθενται στο φορολογητέο εισόδημα.

Σε αντίθεση με το προηγούμενο καθεστώς, όπου το όριο υπολογιζόταν επί του φορολογητέου εισοδήματος, πλέον η βάση υπολογισμού είναι οι ακαθάριστες αποδοχές. Η αλλαγή αυτή αυξάνει ουσιαστικά το επιτρεπόμενο όριο και δημιουργεί μεγαλύτερο περιθώριο για αφορολόγητες εισφορές.

Ιδιαίτερα σημαντική είναι και η διεύρυνση της φορολογικής απαλλαγής για εισφορές και ασφάλιστρα που αφορούν ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη, καθώς και ασφάλιση ζωής ή ανικανότητας. Από το 2024 και μετά, στην απαλλαγή περιλαμβάνονται πλέον όχι μόνο οι εργαζόμενοι, αλλά και ο ή η σύζυγος καθώς και τα τέκνα τους. Το ανώτατο αφορολόγητο όριο για τις συγκεκριμένες παροχές ανέρχεται στα 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο και αφορά το σύνολο των εισφορών και ασφαλίστρων, ανεξαρτήτως αν καταβάλλονται από τον εργαζόμενο ή τον εργοδότη. Πρόκειται για ουσιαστική επέκταση του φορολογικού οφέλους, καθώς μέχρι σήμερα η απαλλαγή αφορούσε αποκλειστικά τον ίδιο τον εργαζόμενο.

Η εγκύκλιος περιλαμβάνει επίσης ειδική πρόβλεψη για τα παλαιά ομαδικά συνταξιοδοτικά προγράμματα προκαθορισμένων παροχών (defined benefit), τα οποία βρίσκονταν σε ισχύ πριν την εφαρμογή του ν. 5078/2023 (γνωστού ως νόμου Γεωργιάδη – Τσακλόγλου). Για τα συγκεκριμένα προγράμματα δεν εφαρμόζεται το όριο του 20%, καθώς τα ασφάλιστρα εξαιρούνται στο σύνολό τους από τη φορολογία.

Τέλος, διευκρινίζεται ότι για όσους λαμβάνουν για πρώτη φορά, από την 1η Ιανουαρίου 2024 και μετά, σύνταξη ή εφάπαξ παροχή από ΤΕΑ ή ομαδικό συνταξιοδοτικό πρόγραμμα, ισχύει ειδικό φορολογικό καθεστώς. Ο φόρος καθορίζεται με βάση τον συνολικό χρόνο ασφάλισης, ενώ τα ποσά που έχουν ήδη φορολογηθεί δεν υπόκεινται σε νέα φορολόγηση στο μέλλον.